深圳證券交易所網站近日發布關于對深圳市大成精密設備股份有限公司的監管函(審核中心監管函〔2023〕13號)、關于對招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德的監管函(深證函〔2023〕596號)、關于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖的監管函(審核中心監管函〔2023〕12號)。
2022年9月30日，深圳證券交易所受理了招商證券股份有限公司(以下簡稱“招商證券”或保薦人)推薦的深圳市大成精密設備股份有限公司(以下簡稱“大成精密”或發行人)首次公開發行股票并在創業板上市的申請。中國證監會對發行人開展了現場檢查。
經查明，大成精密存在信息披露違規情形;致同會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱致同所)作為項目申報會計師，李萍、閆靖作為項目簽字注冊會計師，存在違規行為;招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，在保薦發行人首發上市過程中，存在違規行為。
(資料圖片)
一、未充分披露收入確認相關內部控制不規范及整改情況，存在跨期確認營業收入的情形
招股說明書顯示，大成精密主營業務收入為設備產品銷售收入，收入確認政策為“設備經客戶完成驗收后確認收入”。現場檢查發現，2021年7月前，大成精密未制定設備銷售驗收單相關制度，以“開票確認收入”方式進行財務核算。2021年7月，大成精密制定《設備驗收單操作規范》，并完善收入確認單據，向客戶補充發送統一制式的驗收單，驗收日期由大成精密自行填寫，客戶核對設備已安裝使用即予確認。大成精密未在招股說明書中披露上述與收入確認相關內部控制不規范及整改情況。同時，報告期內大成精密存在以下跨期確認營業收入的情形，銷售收入相關信息披露不準確：一是針對驗收周期在12個月以上的合同以及大成精密對前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗收外部單據，與大成精密收入確認相關憑證進行逐一比對，發現大成精密報告期內部分驗收單據記載的驗收時間與外部驗收單據時間不符。二是部分銷售訂單設備驗收時間與質保款支付時間的間隔短于銷售合同約定的質保期間。三是部分銷售訂單驗收款回款時間早于設備驗收時間。
經剔除重合樣本，大成精密2019年多計營業收入2071.18萬元，占當年營業收入的16.58%;2020年多計營業收入1680.51萬元，占當年營業收入的7.05%;2021年少計營業收入1048.28萬元，占當年營業收入的2.71%;2022年1-3月多計營業收入113.98萬元，占當期營業收入的1.06%。
經查，針對發行人報告期內存在大量補簽驗收單據的情況，招商證券、陸遙、劉興德未對補簽單據中驗收時點的準確性予以充分核實，未督促發行人充分披露該項內部控制不規范情形及整改情況;對銷售回款進度與驗收時點不匹配、驗收及收取質保款時間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予以充分關注并執行有針對性的核查程序、獲取充分的核查證據。
招股說明書顯示，致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖將發行人收入確認準確性識別為關鍵審計事項，執行了測試收入確認相關內部控制有效性，抽查收入確認支持性文件，函證及訪談主要客戶等審計程序。但針對發行人報告期內存在大量補簽驗收單據的情況，致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖未對補簽單據中驗收時點的準確性予以充分核實，未督促發行人充分披露該項內部控制不規范情形及整改情況;對銷售回款進度與驗收時點不匹配、驗收及收取質保款時間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予充分關注并執行有針對性的核查程序、獲取充分的核查證據。
二、部分會計科目核算不規范、列報不準確
現場檢查發現，大成精密部分成本費用類、資產類會計科目核算不規范，列報不準確：一是將研發部門中從事售后、增值作業業務人員的工資費用直接劃分至銷售費用或營業成本，未按照研發部門從事售后或增值作業的工時統計分攤。二是在建工程核算不規范，2022年一季度存在依據付款發票而非工程進度確認在建工程的情況，會計憑證未附工程進度、監理報告等文件，涉及金額797.35萬元。三是報告期內存在將自制半成品結轉至原材料及庫存商品的情形，存貨結轉項目及列報類型不準確。
招商證券、陸遙、劉興德對發行人上述會計科目核算不規范、列報不準確事項未予充分關注并進行審慎核查。致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖對發行人上述會計科目核算不規范、列報不準確事項未予充分關注并進行審慎核查。
大成精密作為發行上市申請文件信息披露的第一責任人，未在招股說明書中充分披露收入確認相關內部控制不規范及整改情況，存在跨期確認營業收入的情形，部分成本費用類、資產類會計科目核算不規范，列報不準確。此外，大成精密被隨機抽取確定為現場檢查對象后即撤回申請，反映出大成精密項目申報準備工作不夠扎實。上述行為違反了深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》(以下簡稱《審核規則》)第十五條的規定。鑒于上述事實和情節，根據《審核規則》第七十二條、第七十四條的規定，深圳證券交易所上市審核中心決定對大成精密采取書面警示的自律監管措施。
綜上，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，未按照深圳證券交易所《創業板股票首次公開發行上市審核問答》第25問，對發行人報告期內財務內控不規范情形及整改情況進行全面核查，未督促發行人予以充分披露;未按照《保薦人盡職調查工作準則》第三十五條的要求充分核實發行人是否存在提前或延遲確認收入的情況;對發行人部分成本費用、資產類會計科目核算不規范、列報不準確的情況未予充分關注并進行審慎核查。此外，發行人被隨機抽取確定為現場檢查對象后即撤回申請。經現場檢查發現招商證券盡職調查工作不夠充分，項目申報準備工作不夠扎實。上述行為違反了深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》(以下簡稱《審核規則》)第十五條、第三十條的規定。鑒于上述違規事實及情節，根據《審核規則》第七十二條、第七十四條的規定，深圳證券交易所決定對招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德采取書面警示的自律監管措施。
綜上，致同所作為項目申報會計師，李萍、閆靖作為項目簽字注冊會計師，未對與專業職責有關的事項履行特別注意義務，未按照《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》及深圳證券交易所《創業板股票首次公開發行上市審核問答》第25條等執業規范要求，對發行人是否存在提前或延遲確認收入，財務內控不規范情形及整改情況，部分成本費用、資產類會計科目核算規范性、列報準確性予以充分核查，履行專業職責不到位，出具的核查結論不準確。上述行為違反了深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》(以下簡稱《審核規則》)第十五條、第三十一條的規定。鑒于上述違規事實及情節，根據《審核規則》第七十二條、第七十四條的規定，深圳證券交易所決定對致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖采取書面警示的自律監管措施。
2022年11月15日，深交所網站發布關于終止對大成精密首次公開發行股票并在創業板上市審核的決定。2022年11月11日，大成精密向深交所提交了《深圳市大成精密設備股份有限公司關于撤回首次公開發行股票并在創業板上市申請文件的申請》(大成精密[2022]第9號)。根據《深圳證券交易所創業板股票發行上市審核規則》第六十七條的有關規定，深交所決定終止對公司首次公開發行股票并在創業板上市的審核。
大成精密原擬在深交所創業板公開發行新股合計不超過16333334股，且占發行后總股本的比例不低于25.00%。本次發行股份全部為新股，不涉及原股東公開發售股份。大成精密原擬募集資金86417.65萬元，擬分別用于智能裝備制造項目、常州智能裝備研發中心項目、東莞智能裝備研發中心項目、補充流動資金。
大成精密的保薦機構(主承銷商)為招商證券股份有限公司，保薦代表人為陸遙、劉興德。審計機構為致同會計師事務所(特殊普通合伙)，經辦注冊會計師為李萍、閆靖。
深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》第十五條規定：上市公司應當誠實守信，依法披露投資者作出價值判斷和投資決策所必需的信息，至少包括下列事項：
(一)交易方案的合規性、交易實施的必要性、交易安排的合理性、交易價格的公允性、業績承諾和補償的可實現性;
(二)標的資產的經營模式、行業特征、財務狀況;
(三)本次交易、標的資產的潛在風險。
上市公司應當綜合考慮執業能力、誠信記錄、市場形象等情況，審慎選擇獨立財務顧問和證券服務機構。
上市公司、交易對方及其控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員等有關各方應當為獨立財務顧問、證券服務機構及時提供真實、準確、完整的業務運營、財務會計及其他資料，全面配合相關機構開展盡職調查和其他相關工作。
深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》第三十條規定：本所收到申請文件后 5 個工作日內，對文件進行核對，作出是否受理的決定，告知上市公司及其獨立財務顧問。
申請文件與中國證監會及本所規定的文件目錄不相符、文檔名稱與文檔內容不相符、文檔格式不符合本所要求、簽章不完整或者不清晰、文檔無法打開或者存在本所認定的其他不齊備情形的，上市公司應當予以補正，補正時限最長不超過 30 個工作日。
上市公司補正申請文件的，本所收到申請文件的時間以上市公司最終提交補正文件的時間為準。
本所按照收到上市公司申請文件的先后順序予以受理。
深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》第三十一條規定：存在下列情形之一的，本所不予受理申請文件：
(一)重大資產重組報告書、獨立財務顧問報告、法律意見書、財務報告、審計報告及資產評估報告或者估值報告等申請文件不齊備且未按要求補正;
(二)獨立財務顧問、證券服務機構及其相關人員因證券違法違規被采取認定為不適當人選、限制業務活動、一定期限內不接受其出具的相關文件等相關措施，尚未解除;
(三)獨立財務顧問、證券服務機構或者相關簽字人員因首次公開發行并上市、上市公司發行證券、并購重組業務涉嫌違法違規，或者其他業務涉嫌違法違規且對市場有重大影響正在被中國證監會立案調查，或者正在被司法機關立案偵查，尚未結案;
(四)本次交易涉嫌內幕交易正在被中國證監會立案調查或者正在被司法機關立案偵查，尚未結案，但中國證監會另有規定的除外;
(五)中國證監會及本所規定的其他情形。
深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》第七十二條規定：為發行股份購買資產或者重組上市提供服務的獨立財務顧問、證券服務機構及其相關人員未履行誠實守信、勤勉盡責義務，違反行業規范、業務規則，或者未依法履行盡職調查、報告和披露以及持續督導職責的，本所視情節輕重對其單獨或者合并采取下列自律監管措施或者紀律處分：
(一)口頭警示;
(二)書面警示;
(三)約見談話;
(四)通報批評;
(五)公開譴責;
(六)3 個月至 3 年內不接受獨立財務顧問、證券服務機構提交的申請文件或者信息披露文件;
(七)1 年至 3 年內不接受獨立財務顧問、證券服務機構相關人員簽字的申請文件或者信息披露文件。
深圳證券交易所《創業板股票發行上市審核規則》第七十四條規定：本所在審核中，發現上市公司、交易對方及有關各方，獨立財務顧問、證券服務機構及其相關人員涉嫌證券違法的，將依法報告中國證監會。
以下為原文：
深圳證券交易所文件
審核中心監管函〔2023〕13號
關于對深圳市大成精密設備股份有限公司的監管函
深圳市大成精密設備股份有限公司：
2022年9月30日，本所受理了你公司首次公開發行股票并在創業板上市的申請。中國證監會對你公司開展了現場檢查，經查明，你公司存在以下信息披露違規情形：
一、未充分披露收入確認相關內部控制不規范及整改情況，存在跨期確認營業收入的情形
招股說明書顯示，你公司主營業務收入為設備產品銷售收入，收入確認政策為“設備經客戶完成驗收后確認收入”。現場檢查發現，2021年7月前，你公司未制定設備銷售驗收單相關制度，以“開票確認收入”方式進行財務核算。2021年7月，你公司制定《設備驗收單操作規范》，并完善收入確認單據，向客戶補充發送統一制式的驗收單，驗收日期由你公司自行填寫，客戶核對設備已安裝使用即予確認。你公2司未在招股說明書中披露上述與收入確認相關內部控制不規范及整改情況。同時，報告期內你公司存在以下跨期確認營業收入的情形，銷售收入相關信息披露不準確：一是針對驗收周期在12個月以上的合同以及你公司對前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗收外部單據，與你公司收入確認相關憑證進行逐一比對，發現你公司報告期內部分驗收單據記載的驗收時間與外部驗收單據時間不符。二是部分銷售訂單設備驗收時間與質保款支付時間的間隔短于銷售合同約定的質保期間。三是部分銷售訂單驗收款回款時間早于設備驗收時間。經剔除重合樣本，你公司2019年多計營業收入2071.18萬元，占當年營業收入的16.58%;2020年多計營業收入1680.51萬元，占當年營業收入的7.05%;2021年少計營業收入1048.28萬元，占當年營業收入的2.71%;2022年1-3月多計營業收入113.98萬元，占當期營業收入的1.06%。
二、部分會計科目核算不規范、列報不準確
現場檢查發現，你公司部分成本費用類、資產類會計科目核算不規范，列報不準確：一是將研發部門中從事售后、增值作業業務人員的工資費用直接劃分至銷售費用或營業成本，未按照研發部門從事售后或增值作業的工時統計分攤。二是在建工程核算不規范，2022年一季度存在依據付款發票而非工程進度確認在建工程的情況，會計憑證未附工程進度、監理報告等文件，涉及金額797.35萬元。三是報告期內存在將自制半成品結轉至原材料及庫存商品的情形，存貨結轉項目及列報類型不準確。
你公司作為發行上市申請文件信息披露的第一責任人，未在招股說明書中充分披露收入確認相關內部控制不規范及整改情況，存在跨期確認營業收入的情形，部分成本費用類、資產類會計科目核算不規范，列報不準確。此外，你公司被隨機抽取確定為現場檢查對象后即撤回申請，反映出你公司項目申報準備工作不夠扎實。上述行為違反了本所《創業板股票發行上市審核規則》(以下簡稱《審核規則》)第十五條的規定。
鑒于上述事實和情節，根據《審核規則》第七十二條、第七十四條的規定，本所上市審核中心決定對你公司采取書面警示的自律監管措施。
你公司應當引以為戒，嚴格遵守法律、法規和本所業務規則的規定，誠實守信、規范運作，保證發行上市申請文件和信息披露的真實、準確、完整。
深圳證券交易所上市審核中心
2023年9月4日
深圳證券交易所
深證函〔2023〕596號
關于對招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德的監管函
招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德：
2022年9月30日，本所受理了招商證券股份有限公司(以下簡稱招商證券或保薦人)推薦的深圳市大成精密設備股份有限公司(以下簡稱發行人)首次公開發行股票并在創業板上市的申請。中國證監會對發行人開展了現場檢查。經查明，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，在保薦發行人首發上市過程中，存在以下違規行為：
一、未對發行人收入相關內部控制不規范及整改情況、收入確認依據進行充分核查
招股說明書顯示，發行人主營業務收入為設備產品銷售收入，收入確認政策為“設備經客戶完成驗收后確認收入”。現場檢查發現，2021年7月前，發行人未制定設備銷售驗收單相關制度，以“開票確認收入”方式進行財務核算。2021年7月，發行人制定《設備驗收單操作規范》，并完善收入確認單據，向客戶補充發送統一制式的驗收單，驗收日期由發行人自行填寫，客戶核對設備已安裝使用即予確認。發行人未在招股說明書中披露上述與收入確認相關內部控制不規范及整改情況。同時，報告期內發行人存在以下跨期確認營業收入的情形，銷售收入相關信息披露不準確：一是針對驗收周期在12個月以上的合同以及發行人對前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗收外部單據，與發行人收入確認相關憑證進行逐一比對，發現發行人報告期內部分驗收單據記載的驗收時間與外部驗收單據時間不符。二是部分銷售訂單設備驗收時間與質保款支付時間的間隔短于銷售合同約定的質保期間。三是部分銷售訂單驗收款回款時間早于設備驗收時間。經剔除重合樣本，發行人2019年至2022年均存在多計或少計營業收入的情形，其中2019年多計營業收入2071.18萬元，占當年營業收入的16.58%。經查，針對發行人報告期內存在大量補簽驗收單據的情況，你們未對補簽單據中驗收時點的準確性予以充分核實，未督促發行人充分披露該項內部控制不規范情形及整改情況;對銷售回款進度與驗收時點不匹配、驗收及收取質保款時間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予以充分關注并執行有針對性的核查程序、獲取充分的核查證據。
二、對發行人部分會計科目核算規范性、列報準確性執行的核查程序不到位
現場檢查發現，發行人部分成本費用類、資產類會計科目核算不規范，列報不準確：一是發行人將研發部門中從事售后、增值作業業務人員的工資費用直接劃分至銷售費用或營業成本，未按照研發部門從事售后或增值作業的工時統計分攤。二是發行人在建工程核算不規范，2022年一季度存在依據付款發票而非工程進度確認在建工程的情況，會計憑證未附工程進度、監理報告等文件，涉及金額797.35萬元。三是發行人報告期內存在將自制半成品結轉至原材料及庫存商品的情形，存貨結轉項目及列報類型不準確。你們對發行人上述會計科目核算不規范、列報不準確事項未予充分關注并進行審慎核查。
綜上，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，未按照本所《創業板股票首次公開發行上市審核問答》第25問，對發行人報告期內財務內控不規范情形及整改情況進行全面核查，未督促發行人予以充分披露;未按照《保薦人盡職調查工作準則》第三十五條的要求充分核實發行人是否存在提前或延遲確認收入的情況;對發行人部分成本費用、資產類會計科目核算不規范、列報不準確的情況未予充分關注并進行審慎核查。此外，發行人被隨機抽取確定為現場檢查對象后即撤回申請。經現場檢查發現招商證券盡職調查工作不夠充分，項目申報準備工作不夠扎實。上述行為違反了本所《創業板股票發行上市審核規則》(以下簡稱《審核規則》)第十五條、第三十條的規定。
鑒于上述違規事實及情節，根據《審核規則》第七十二條、第七十四條的規定，本所決定對招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德采取書面警示的自律監管措施。
招商證券應當引以為戒，采取切實措施進行整改，對照相關問題進行內部追責，并自收到本決定書之日起二十個交易日內向本所提交經保薦業務負責人、質控負責人、內核負責人簽字并加蓋公司公章的書面整改報告。招商證券及保薦代表人陸遙、劉興德在從事保薦業務過程中，應當嚴格遵守法律法規、本所業務規則和保薦業務執業規范的規定，誠實守信、勤勉盡責，認真履行保薦職責，嚴格執行內部控制制度，切實提高執業質量，保證招股說明書和出具文件的真實、準確、完整。
深圳證券交易所
2023年9月1日
深圳證券交易所文件
審核中心監管函〔2023〕12號
關于對致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖的監管函
致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖：
2022年9月30日，本所受理了深圳市大成精密設備股份有限公司(以下簡稱發行人)首次公開發行股票并在創業板上市的申請。中國證監會對發行人開展了現場檢查，經查明，致同會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱致同所)作為項目申報會計師，李萍、閆靖作為項目簽字注冊會計師，存在以下違規行為：
一、未對發行人收入相關內部控制不規范及整改情況、收入確認依據進行充分核查
招股說明書顯示，發行人主營業務收入為設備產品銷售收入，收入確認政策為“設備經客戶完成驗收后確認收入”。現場檢查發現，2021年7月前，發行人未制定設備銷售驗收單相關制度，以“開票確認收入”方式進行財務核算。20212年7月，發行人制定《設備驗收單操作規范》，并完善收入確認單據，向客戶補充發送統一制式的驗收單，驗收日期由發行人自行填寫，客戶核對設備已安裝使用即予確認。發行人未在招股說明書中披露上述與收入確認相關內部控制不規范及整改情況。同時，報告期內發行人存在以下跨期確認營業收入的情形，銷售收入相關信息披露不準確：一是針對驗收周期在12個月以上的合同以及發行人對前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗收外部單據，與發行人收入確認相關憑證進行逐一比對，發現發行人報告期內部分驗收單據記載的驗收時間與外部驗收單據時間不符。二是部分銷售訂單設備驗收時間與質保款支付時間的間隔短于銷售合同約定的質保期間。三是部分銷售訂單驗收款回款時間早于設備驗收時間。經剔除重合樣本，發行人2019年至2022年均存在多計或少計營業收入的情形，其中2019年多計營業收入2071.18萬元，占當年營業收入的16.58%。
招股說明書顯示，你們將發行人收入確認準確性識別為關鍵審計事項，執行了測試收入確認相關內部控制有效性，抽查收入確認支持性文件，函證及訪談主要客戶等審計程序。但針對發行人報告期內存在大量補簽驗收單據的情況，你們未對補簽單據中驗收時點的準確性予以充分核實，未督促發行人充分披露該項內部控制不規范情形及整改情況;對銷售回款進度與驗收時點不匹配、驗收及收取質保款時間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予充分關注并執行有針對性的核查程序、獲取充分的核查證據。
二、對發行人部分會計科目核算規范性、列報準確性執行的核查程序不到位
現場檢查發現，發行人部分成本費用類、資產類會計科目核算不規范，列報不準確：一是發行人將研發部門中從事售后、增值作業業務人員的工資費用直接劃分至銷售費用或營業成本，未按照研發部門從事售后或增值作業的工時統計分攤。二是發行人在建工程核算不規范，2022年一季度存在依據付款發票而非工程進度確認在建工程的情況，會計憑證未附工程進度、監理報告等文件，涉及金額797.35萬元。三是發行人報告期內存在將自制半成品結轉至原材料及庫存商品的情形，存貨結轉項目及列報類型不準確。你們對發行人上述會計科目核算不規范、列報不準確事項未予充分關注并進行審慎核查。
綜上，致同所作為項目申報會計師，李萍、閆靖作為項目簽字注冊會計師，未對與專業職責有關的事項履行特別注意義務，未按照《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》及本所《創業板股票首次公開發行上市審核問答》第25條等執業規范要求，對發行人是否存在提前或延遲確認收入，財務內控不規范情形及整改情況，部分成本費用、資產類會計科目核算規范性、列報準確性予以充分核查，履行專業職責不到位，出具的核查結論不準確。上述行為違反了本所《創業板股票發行上市審核規則》(以下簡稱《審核規則》)第十五條、第三十一條的規定。
鑒于上述違規事實及情節，根據《審核規則》第七十二條、第七十四條的規定，本所決定對致同會計師事務所(特殊普通合伙)、李萍、閆靖采取書面警示的自律監管措施。
你們應當引以為戒，嚴格遵守法律法規、行業執業規范及本所業務規則的規定，誠實守信、勤勉盡責，嚴格執行內部控制制度，切實提高執業質量，審慎發表專業意見，保證招股說明書中與自身專業職責有關的內容及出具文件的真實、準確、完整。
深圳證券交易所上市審核中心
2023年9月4日
營業執照公示信息