【新華解讀】兩個新準(zhǔn)則實施有望進一步推動保險公司高質(zhì)量發(fā)展

新華財經(jīng)北京4月25日（記者張斯文）上市保險公司從今年1月1日起，實施2017年3月《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》和2020年12月《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——保險合同》兩個新準(zhǔn)則。經(jīng)過認(rèn)真準(zhǔn)備，上市保險公司具備了實施兩個新準(zhǔn)則的條件，總體看將有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行，回歸保險保障本源，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

分析認(rèn)為，兩個新準(zhǔn)則對保險公司內(nèi)部管理、財務(wù)會計、業(yè)績考核等提出了新要求，有利于保險公司更加穩(wěn)健經(jīng)營和高質(zhì)量發(fā)展。

兩個新準(zhǔn)則推升保險公司穩(wěn)健經(jīng)營能力

(資料圖)

經(jīng)過6年的緩沖期，上市保險公司從2023年1月1日起，開始實施2017年3月《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》和2020年12月《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——保險合同》兩個新準(zhǔn)則。

對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)保險學(xué)院教授王國軍表示，新金融工具會計準(zhǔn)則以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)減值計提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期信用損失法”，要求基于歷史損失信息、當(dāng)前信息和未來預(yù)測信息，對預(yù)期信用風(fēng)險損失進行估計，并計提減值準(zhǔn)備。

王國軍指出，新準(zhǔn)則下保費收款在整個保險期間逐期確認(rèn)收入，并剔除其中的現(xiàn)金價值成分，使用即期國債收益率曲線作為折現(xiàn)率,收益率曲線變動影響計入所有者權(quán)益，按照利潤來源，區(qū)分承保業(yè)績和投資回報業(yè)績并分別列示。

“兩個新準(zhǔn)則對保險公司內(nèi)部管理、財務(wù)會計、業(yè)績考核等提出了新要求，有利于保險公司更加穩(wěn)健經(jīng)營和高質(zhì)量發(fā)展。”王國軍說。

一位業(yè)內(nèi)人士對記者表示，兩個文件的目的都是通過會計財務(wù)要求推動保險公司持續(xù)健康穩(wěn)健發(fā)展；金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則從資產(chǎn)端著手，影響投資資產(chǎn)的財務(wù)處理。保險合同準(zhǔn)則從負(fù)債/業(yè)務(wù)端著手，影響保單收入及保險責(zé)任的財務(wù)處理。

此外，廣發(fā)證券分析師陳福表示，2023 年開始實施新金融工具準(zhǔn)則，大部分公開市場權(quán)益將計入“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益”，因此市場的上漲將直接影響當(dāng)期的損益。

開源證券分析師高超認(rèn)為，總體來看，新會計準(zhǔn)則并不影響險企業(yè)務(wù)實質(zhì)，更多反映在財務(wù)報表的變動上，預(yù)計新會計準(zhǔn)則對險企經(jīng)營、產(chǎn)品策略影響相對較小，有概率強化險企權(quán)益投資策略偏好高股息高分紅標(biāo)的，核心觀測指標(biāo)仍將是 NBV 等價值數(shù)據(jù)。同時，財務(wù)報表列報優(yōu)化將有助于篩選承保利潤占比高(費差、死差)、產(chǎn)品費用率低(產(chǎn)品 競爭力強)的險企，因此，長期保障型產(chǎn)品占比高的險企或迎來一定估值上修。

監(jiān)管持續(xù)推動保險公司高質(zhì)量發(fā)展

近年來，銀保監(jiān)會加強和完善現(xiàn)代金融監(jiān)管，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險底線，持續(xù)推動保險公司向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，在六方面取得積極成效。

一是保險公司持續(xù)回歸主業(yè)。保障屬性強的普通壽險、健康險、意外險的保費收入占比逐年上升，從2018年的54.5%上升至2022年的72.9%。

二是人民群眾獲得感明顯增強。2022年每1元保費對應(yīng)的保障金額為2924元，較2018年提高了54%。

三是有力支持實體經(jīng)濟發(fā)展。截至2022年末，保險資金為實體經(jīng)濟融資超過21萬億元，保險資金投向碳中和、碳達峰等綠色產(chǎn)業(yè)超過1萬億元，投向制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域超過4萬億元。

四是經(jīng)營效率不斷提升。2022年業(yè)務(wù)及管理費和手續(xù)費及傭金支出占營業(yè)收入比重為17.2%，較2018年下降了6.2個百分點。

五是承保盈利能力穩(wěn)步提高。2022年保險業(yè)承保利潤410億元，是2018年的2.71倍，為近五年來最高值。

六是經(jīng)營性現(xiàn)金流保持充足。2022年經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈流入1.79萬億元，是2018年的4倍。

銀保監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，下一步，銀保監(jiān)會將按照中辦國辦《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》要求，加強對保險公司實施兩個新準(zhǔn)則的監(jiān)管力度，推動保險業(yè)持續(xù)回歸保險保障本源，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。